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三部门发文明确环保税征收相关问题
宣布时间：2018-04-10
来源：
浏览量：14025
近日，财政部、税务总局与生态环境部联合宣布关于环境�；に坝泄匚侍獾耐ㄖ�，通知对应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算、应税水污染物污染当量数的计算、应税固体废物排放量计算和纳税申报、应税噪声应纳税额的计算等问题予以明确。
现将通知完整泛起如下：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、环境�；ぬň郑�
凭据《中华人民共和国环境�；に胺ā芳捌涫凳┨趵墓娑�，现就环境�；に罢魇沼泄匚侍馔ㄖ缦拢�
一、关于应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题
纳税人委托监测机构对应税大气污染物和水污染物排放量进行监测时，其当月同一个排放口排放的同一种污染物有多个监测数据的，应税大气污染物凭据监测数据的平均值计算应税污染物的排放量；应税水污染物凭据监测数据以流量为权的加权平均值计算应税污染物的排放量。在环境�；ぶ鞴懿棵殴娑ǖ募嗖馐毕弈诘痹挛藜嗖馐莸�，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。纳入排污许可管理行业的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算要领凭据排污许可管理要求执行。
因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，纳税人应当凭据《关于宣布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算要领的通告》（原环境�；げ客ǜ�2017第81号）的规定计算应税污染物排放量。其中，相关行业适用的排污系数要领中产排污系数为区间值的，纳税人结合实际情况确定具体适用的产排污系数值；纳入排污许可管理行业的纳税人凭据排污许可证的规定确定。生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算要领的，暂由纳税人参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算要领及抽样测算要领计算应税污染物的排放量。
二、关于应税水污染物污染当量数的计算问题
应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。其中，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖业水污染物的污染当量数，以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖场的月均存栏量凭据月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。
三、关于应税固体废物排放量计算和纳税申报问题
应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的发生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。纳税人应当准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量，未准确计量的，不得从其应税固体废物的发生量中减去。纳税人依法将应税固体废物转移至其他单元和个人进行贮存、处置或者综合利用的，固体废物的转移量相应计入其当期应税固体废物的贮存量、处置量或者综合利用量；纳税人接收的应税固体废物转移量，不计入其当期应税固体废物的发生量。纳税人对应税固体废物进行综合利用的，应当切合工业和信息化部制定的工业固体废物综合利用评价管理规范。
纳税人申报纳税时，应当向税务机关报送应税固体废物的发生量、贮存量、处置量和综合利用量，同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料，包罗固体废物处置利用委托合同、受委托方资质证明、固体废物转移联单、危险废物管理台账复印件等。有关纳税资料已在环境�；に盎⌒畔⑹章薇碇惺章耷椅捶⑸浠�，纳税人不再报送。纳税人应当参照危险废物台账管理要求，建立其他应税固体废物管理台账，如实记录发生固体废物的种类、数量、流向以及贮存、处置、综合利用、接收转入等信息，并将应税固体废物管理台账和相关资料留存备查。
四、关于应税噪声应纳税额的计算问题
应税噪声的应纳税额为凌驾国家规定尺度分贝数对应的具体适用税额。噪声超标分贝数不是整数值的，按四舍五入取整。一个单元的同一监测点当月有多个监测数据超标的，以最高一次超标声级计算应纳税额。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。
现将通知完整泛起如下：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、环境�；ぬň郑�
凭据《中华人民共和国环境�；に胺ā芳捌涫凳┨趵墓娑�，现就环境�；に罢魇沼泄匚侍馔ㄖ缦拢�
一、关于应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题
纳税人委托监测机构对应税大气污染物和水污染物排放量进行监测时，其当月同一个排放口排放的同一种污染物有多个监测数据的，应税大气污染物凭据监测数据的平均值计算应税污染物的排放量；应税水污染物凭据监测数据以流量为权的加权平均值计算应税污染物的排放量。在环境�；ぶ鞴懿棵殴娑ǖ募嗖馐毕弈诘痹挛藜嗖馐莸�，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。纳入排污许可管理行业的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算要领凭据排污许可管理要求执行。
因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，纳税人应当凭据《关于宣布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算要领的通告》（原环境�；げ客ǜ�2017第81号）的规定计算应税污染物排放量。其中，相关行业适用的排污系数要领中产排污系数为区间值的，纳税人结合实际情况确定具体适用的产排污系数值；纳入排污许可管理行业的纳税人凭据排污许可证的规定确定。生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算要领的，暂由纳税人参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算要领及抽样测算要领计算应税污染物的排放量。
二、关于应税水污染物污染当量数的计算问题
应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。其中，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖业水污染物的污染当量数，以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖场的月均存栏量凭据月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。
三、关于应税固体废物排放量计算和纳税申报问题
应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的发生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。纳税人应当准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量，未准确计量的，不得从其应税固体废物的发生量中减去。纳税人依法将应税固体废物转移至其他单元和个人进行贮存、处置或者综合利用的，固体废物的转移量相应计入其当期应税固体废物的贮存量、处置量或者综合利用量；纳税人接收的应税固体废物转移量，不计入其当期应税固体废物的发生量。纳税人对应税固体废物进行综合利用的，应当切合工业和信息化部制定的工业固体废物综合利用评价管理规范。
纳税人申报纳税时，应当向税务机关报送应税固体废物的发生量、贮存量、处置量和综合利用量，同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料，包罗固体废物处置利用委托合同、受委托方资质证明、固体废物转移联单、危险废物管理台账复印件等。有关纳税资料已在环境�；に盎⌒畔⑹章薇碇惺章耷椅捶⑸浠�，纳税人不再报送。纳税人应当参照危险废物台账管理要求，建立其他应税固体废物管理台账，如实记录发生固体废物的种类、数量、流向以及贮存、处置、综合利用、接收转入等信息，并将应税固体废物管理台账和相关资料留存备查。
四、关于应税噪声应纳税额的计算问题
应税噪声的应纳税额为凌驾国家规定尺度分贝数对应的具体适用税额。噪声超标分贝数不是整数值的，按四舍五入取整。一个单元的同一监测点当月有多个监测数据超标的，以最高一次超标声级计算应纳税额。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。
财政部税务总局生态环境部
2018年3月30日
来源：财政部
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